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國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2018年1號(hào)公告，對(duì)企業(yè)的油費(fèi)增值稅發(fā)票做出了一些新要求，會(huì)計(jì)小伙伴們趕快學(xué)起來！

1月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》，明確了以后開具郵費(fèi)增值稅發(fā)票（專用發(fā)票和普通發(fā)票）的注意事項(xiàng)，下面小編進(jìn)行詳細(xì)的解讀，希望能對(duì)您有所幫助。

小編給你劃重點(diǎn)

1、企業(yè)不管是取得油費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，都需要正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

解讀：也就是說，2018年3月1日后，開具郵費(fèi)發(fā)票是輸入的商品名稱為“石油制品”，服務(wù)稅收分類編碼為具體什么油品，比如“95號(hào)汽油”，增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*石油制品*95號(hào)汽油”。這才算完整正確的油費(fèi)發(fā)票。

2、發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

解讀：發(fā)票“單位”欄和“數(shù)量”欄必須按照上述要求填寫，其中“數(shù)量”欄為藍(lán)字發(fā)票的要求。對(duì)于發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

解讀：對(duì)于發(fā)生銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4、成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)該不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的該類別油品總量。

解讀：這條意思說的很明白，成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，進(jìn)了多少成品油，就要如實(shí)開具成品油發(fā)票，如果開票量超了，就需要跟稅務(wù)局解釋一下多開的部分是怎么回事。

上述政策自2018年3月1日起施行，也就是說，開票日期是2018年3月1日及以后的油費(fèi)發(fā)票，必須按照上述要求的。

一、車輛加油費(fèi)怎樣入賬？你做對(duì)了嗎？

對(duì)于很多單位來說，車輛的加油費(fèi)不是一筆小開支。對(duì)于這些票據(jù)，您入賬入對(duì)了么？報(bào)銷人員拿來的票五花八門的，如卷式普票、不征稅增值稅普票、專用發(fā)票等等，是不是各位會(huì)計(jì)也常常感到頭疼？

1）企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生少，沒有統(tǒng)一管理

公司加油票比較少，沒有統(tǒng)一管理，憑員工提供的卷式普通發(fā)票報(bào)銷入賬的，直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)/汽車費(fèi)等

     貸：銀行存款等

2）公司對(duì)發(fā)票統(tǒng)一管理，購(gòu)入加油卡

公司對(duì)車輛加油實(shí)行統(tǒng)一管理，每輛車配有加油卡。加油卡充值時(shí)取得加油站開具的不征稅普通發(fā)票（特別提醒：這種情況加油站不能開具專用發(fā)票），入賬計(jì)入預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款，因?yàn)閷?duì)于企業(yè)來講，這個(gè)時(shí)刻還沒有實(shí)際發(fā)生加油的費(fèi)用支出。

借：預(yù)付賬款等

    貸：銀行存款等

那這里就產(chǎn)生一個(gè)問題：加油卡充值時(shí)沒有實(shí)際發(fā)生加油業(yè)務(wù)，企業(yè)不能據(jù)以記入費(fèi)用中所得稅前扣除，只能作為預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款的入賬依據(jù)，那企業(yè)如何才能合理稅前扣除呢？

別著急，小編給您破解之法：

加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發(fā)票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，稅前扣除了。

賬務(wù)處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額/待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：預(yù)付賬款等

政策依據(jù)

《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）第十二條規(guī)定：發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。

二、找會(huì)計(jì)報(bào)銷加油票被退回了怎么辦？

怎么辦？涼拌！哈哈哈！開玩笑啦！當(dāng)然有辦法！

首先我們要清楚這些票據(jù)被退回的原因。

公司沒有車，怎么可能產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用，所以這些費(fèi)用的發(fā)票當(dāng)然不能入賬了。但是如果我們確實(shí)是為公司業(yè)務(wù)使用了自己的車輛，那么我們車輛發(fā)生的費(fèi)用的確可以報(bào)銷。這樣我們可以和公司簽訂一份租車協(xié)議，那么所租車輛發(fā)生的費(fèi)用就理所應(yīng)當(dāng)成為公司的費(fèi)用了。

公司跟個(gè)人租車事項(xiàng)辦理：

第一步：簽訂租車協(xié)議。（明確協(xié)議包括費(fèi)用，明確加油費(fèi)等報(bào)銷形式。）

第二步：攜帶租車協(xié)議；車主身份證原件、復(fù)印件；車輛行駛本原件、復(fù)印件；營(yíng)業(yè)執(zhí)照；公章等資料到轄區(qū)稅務(wù)說代開發(fā)票。

第三步：發(fā)票復(fù)印件交給會(huì)計(jì)備案待查。

這樣，我們使用自己的車輛為公司辦事就不要擔(dān)心無(wú)法報(bào)銷費(fèi)用了。

（轉(zhuǎn)摘自：小艾財(cái)稅俱樂部）