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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

2020年3月1日至6月30日，我國(guó)數(shù)千萬(wàn)個(gè)人納稅人首次通過(guò)線上或線下申報(bào)方式自主完成個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算（以下稱(chēng)“個(gè)稅年度匯算”），這意味著社會(huì)普遍關(guān)注的2019年開(kāi)始實(shí)施的新個(gè)人所得稅法成功落地。個(gè)稅年度匯算，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是個(gè)稅納稅人在已經(jīng)預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，它是個(gè)稅公平性的制度保障。

稅收制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)稅收制度與管理現(xiàn)代化是國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。面對(duì)自然人稅收征管的復(fù)雜性和新冠肺炎疫情帶來(lái)的特殊困難，首次個(gè)稅年度匯算的成功實(shí)施，從五個(gè)方面彰顯了新時(shí)代我國(guó)的稅收治理能力。

區(qū)別于發(fā)達(dá)國(guó)家復(fù)雜的個(gè)稅稅制，我國(guó)根據(jù)客觀實(shí)際，簡(jiǎn)化個(gè)稅稅制設(shè)計(jì)，體現(xiàn)了國(guó)家稅收治理的制度優(yōu)勢(shì)。與其他稅類(lèi)相比，由于存在較多收入和扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)分，個(gè)稅綜合稅制下的稅收管理，不論從征稅方面看，還是從納稅方面看，都相對(duì)復(fù)雜。并且，制度設(shè)計(jì)越注重追求公平，征管越復(fù)雜，實(shí)施越難，管理成本也越高。理論上最公平的稅制設(shè)計(jì)，如果在征管上無(wú)法實(shí)施，就會(huì)成為最“蹩腳”的稅制。如美國(guó)，由于個(gè)稅稅制復(fù)雜，非經(jīng)專(zhuān)業(yè)人士代辦或幫助，一般納稅人都不能自行完成年度匯算，遵從成本很高，其復(fù)雜性甚至受到很多專(zhuān)業(yè)人士的詬病。這次我國(guó)個(gè)稅綜合收入部分的稅制設(shè)計(jì)沒(méi)有照搬西方發(fā)達(dá)國(guó)家運(yùn)行多年的復(fù)雜稅制，而是進(jìn)行簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)。新個(gè)稅法對(duì)綜合收入部分的扣除項(xiàng)目除年度免征額6萬(wàn)元外，6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目貼近納稅人實(shí)際生活支出需求，在扣除標(biāo)準(zhǔn)上均采用定額非比例標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化的稅制設(shè)計(jì)便于自然人納稅人理解掌握，也便于有效實(shí)施?？梢哉f(shuō)，與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的稅制設(shè)計(jì)是首次個(gè)稅年度匯算成功實(shí)施的制度保障。

為數(shù)量龐大的個(gè)人納稅群體提供及時(shí)、高效、多樣化的納稅服務(wù)，并得到社會(huì)各方面的普遍認(rèn)可，體現(xiàn)了稅務(wù)部門(mén)在國(guó)家稅收治理領(lǐng)域較高的組織實(shí)施能力。近年來(lái)，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)外部資源配置和創(chuàng)新稅務(wù)管理的方式，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)征管與服務(wù)能力不斷提升，圓滿(mǎn)完成多項(xiàng)稅制改革的落地，積累了豐富的管理服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)部門(mén)納稅服務(wù)能力在這次個(gè)稅年度匯算中進(jìn)一步得到展現(xiàn)：一是辦稅渠道和辦理方式更加多樣。線上，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算或者向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。線下，納稅人可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。同時(shí)，本次個(gè)稅年度匯算為調(diào)動(dòng)個(gè)體和相關(guān)單位的能動(dòng)性，為納稅人提供了三種辦理方式，即自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦，納稅人可根據(jù)自身實(shí)際自主選擇其中一種方式。二是辦理時(shí)間更加靈活。為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)一定方式分批分期提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因確實(shí)不方便在此時(shí)間段內(nèi)辦理的，可在法定年度匯算期內(nèi)，預(yù)約辦理或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理。同時(shí)，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。三是政策宣傳更加完善。稅務(wù)部門(mén)推出一系列的辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，并通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，不斷加大政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，幫助有需要的納稅人順利完成個(gè)稅年度匯算。可以說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)不斷提升的納稅服務(wù)能力是首次個(gè)稅年度匯算成功實(shí)施的組織保障。

圍繞提高征管效率目標(biāo)，將現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)用于個(gè)稅年度匯算中，體現(xiàn)了國(guó)家稅收治理領(lǐng)域的科技應(yīng)用創(chuàng)新能力。本次個(gè)稅年度匯算依托我國(guó)較高的社會(huì)信息化水平，如居民智能手機(jī)普及率、在線支付率、網(wǎng)絡(luò)覆蓋率和速度等居于世界領(lǐng)先，運(yùn)用最新信息技術(shù)，為納稅人提供網(wǎng)頁(yè)申報(bào)、手機(jī)APP申報(bào)等申報(bào)渠道，為本次大規(guī)模的線上辦理提供了技術(shù)支持。同時(shí)，通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，極大地方便納稅人，保證了數(shù)以千萬(wàn)納稅人在規(guī)定的3個(gè)月時(shí)間內(nèi)辦理年度匯算，并且用戶(hù)體驗(yàn)普遍反映較好。這種針對(duì)“海量”自然人納稅人開(kāi)放的線上實(shí)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)是一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性的稅收征管創(chuàng)新，極大地提高了稅收管理效率，確保了首次個(gè)稅年度匯算順利實(shí)施?？梢哉f(shuō)，稅收信息化技術(shù)的成熟運(yùn)用是首次個(gè)稅年度匯算成功實(shí)施的技術(shù)保障。

第三方涉稅信息的正式引入，突破了傳統(tǒng)稅收征管的信息“瓶頸”，體現(xiàn)了國(guó)家稅收治理領(lǐng)域政府部門(mén)合作的協(xié)同創(chuàng)新能力。這次個(gè)稅年度匯算首次正式建立第三方涉稅相關(guān)信息共享機(jī)制，在系統(tǒng)中引入公安部門(mén)的個(gè)人身份信息和代扣代繳單位申報(bào)的個(gè)人支出信息，突破了僅由納稅人填寫(xiě)信息的傳統(tǒng)申報(bào)方法，不僅提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，還縮短了匯算申報(bào)時(shí)間，大大提高了征管效率，廣大個(gè)稅納稅人對(duì)“納稅體驗(yàn)”的滿(mǎn)意度很高。此外，新個(gè)稅法還要求教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)向稅務(wù)部門(mén)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，以核對(duì)納稅人申報(bào)信息的準(zhǔn)確性和完整性?？梢哉f(shuō)，通過(guò)政府部門(mén)間組織協(xié)同，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息共享，是首次個(gè)稅年度匯算成功實(shí)施的機(jī)制保障。

授信于納稅人，還責(zé)于納稅人，引導(dǎo)公民主動(dòng)履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)，體現(xiàn)了在國(guó)家稅收治理領(lǐng)域治理模式的創(chuàng)新能力。個(gè)稅被稱(chēng)為公民與政府的天然“紐帶”，征收面較廣，是反映稅收在國(guó)家治理體系中基礎(chǔ)性作用的重要組成部分。隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，越來(lái)越多的普通公民將被要求進(jìn)行個(gè)稅年度匯算，這種“紐帶”作用將會(huì)更加凸顯。在首次個(gè)稅年度匯算中，納稅人通過(guò)線上或線下申報(bào)可以實(shí)時(shí)辦理“多退少補(bǔ)”事項(xiàng)，而不需要再進(jìn)行單獨(dú)的補(bǔ)稅或退稅申報(bào)，體現(xiàn)了授信于納稅人，還責(zé)于納稅人的管理理念。這種建立在良好的信任和責(zé)任感基礎(chǔ)上，納稅人普遍參與的方式實(shí)現(xiàn)了管理模式的創(chuàng)新，除了能夠增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，還能增強(qiáng)公民對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的參與感和責(zé)任感，有利于促進(jìn)形成政府、社會(huì)與公民共治的良性社會(huì)治理模式。千萬(wàn)數(shù)量級(jí)的個(gè)稅納稅人首次自主通過(guò)個(gè)稅年度匯算及時(shí)辦理“補(bǔ)稅”或“退稅”，既反映了個(gè)人納稅主體較高的自主性、自律性和參與度，也是現(xiàn)代公共治理理念在國(guó)家稅收治理領(lǐng)域的體現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，治理模式的創(chuàng)新是首次個(gè)稅年度匯算成功實(shí)施的動(dòng)力保障。

首次個(gè)稅年度匯算是我國(guó)稅收征管改革歷程中具有標(biāo)志性的事件，是國(guó)家稅收治理能力的最新綜合反映。它不僅是新個(gè)稅法實(shí)施的良好開(kāi)端，還將為后續(xù)推進(jìn)的自然人稅費(fèi)征管改革提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。筆者認(rèn)為，在年度匯算的基礎(chǔ)上繼續(xù)推進(jìn)個(gè)稅管理，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)和完善以下三方面內(nèi)容：

加快完善與自然人有關(guān)的征管法律體系。隨著個(gè)人綜合所得稅制的落地，對(duì)自然人納稅人管理的法律制度需求更為迫切，并且關(guān)系到落實(shí)稅收法定原則的重大考量。應(yīng)抓住稅收征管法修訂的契機(jī)，進(jìn)一步建立完善納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人自行申報(bào)、稅收評(píng)估（確認(rèn)）、自然人稅收征管措施、稅收優(yōu)先受償權(quán)和第三方信息報(bào)告等法律制度。

進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)信息共享協(xié)作。應(yīng)加快推進(jìn)稅務(wù)與公安、教育、住房、金融和醫(yī)療衛(wèi)生等部門(mén)涉稅信息共享，利用信息技術(shù)的“快”和“準(zhǔn)”，在短時(shí)間內(nèi)完成海量申報(bào)信息的比對(duì)工作，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和瞞報(bào)信息，提高稅法遵從水平。

進(jìn)一步加強(qiáng)納稅人隱私權(quán)的保護(hù)。從立法層面，應(yīng)嚴(yán)格限制納稅人隱私信息用于非稅目的。從技術(shù)層面，對(duì)匯算系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性應(yīng)建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

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