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6年立法

兩次審議

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》

2018年1月1日起施行

 誰是納稅人？

1、需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。（即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織為納稅人）

2、不需繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

3、可免征環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

①  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

②  機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的

③  依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

④  納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

⑤  國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形

 計(jì)稅方法 

1、 應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定（如下圖所示）

備注：

① 一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。

② 一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。

③ 晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。

④ 聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

⑤ 夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額

應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值

應(yīng)稅固體廢物的污染當(dāng)量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲(chǔ)存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）

3、應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：

① 納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；

② 納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；

③ 因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；

④ 不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。

4、每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。（省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。）

5、例題帶你學(xué)會(huì)計(jì)算環(huán)保稅

① 大氣污染物

某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.2元計(jì)算，該企業(yè)只有一個(gè)排放口。請計(jì)算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序

（每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

選取前三項(xiàng)污染物

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額

氟化物：11.49*1.2=13.79（元）

二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）

氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）

② 水污染物

某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.4元計(jì)算，請計(jì)算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表 ▼

備注：同一排放口的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。

第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)

總汞：10/0.0005=20000

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

選取前五項(xiàng)污染物

第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額

總汞：20000*1.4=28000（元）

總鎘：2000*1.4=2800（元）

總砷：500*1.4=700（元）

總銀：500*1.4=700（元）

總鉛：400*1.4=560（元）

第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)最高的一項(xiàng)收取）

揮發(fā)酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。）

揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額

揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）

總有機(jī)碳：20.41*1.4=28.57（元）

氨氮：12.5*1.4=17.5（元）

固體廢物

假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。計(jì)算該企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

（1000-300-200）*15=7500（元）

 環(huán)保稅稅目稅額表 

 如何申報(bào)？

環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納,自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納, 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。 

 各省排污稅 

據(jù)統(tǒng)計(jì)，福建、貴州等省人大常委會(huì)已通過省內(nèi)稅額方案，浙江、江西、江蘇、廣東等省已經(jīng)對外公布征求意見方案，廣西、四川等省就方案在地市政府或企業(yè)層面調(diào)研。

各省原排污費(fèi)適用不同的標(biāo)準(zhǔn)、有高有低，此番“費(fèi)改稅”各省思路也有不同。

原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額的占據(jù)主流，部分省份則提高了標(biāo)準(zhǔn)。如福建、浙江方案等大致平移了原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，廣東、貴州等綜合考慮省內(nèi)環(huán)境承載能力(擬)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。我們來看看具體情況：

南京治氣最狠，排污稅是國標(biāo)7倍

南京市的大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量8.4元，是國家標(biāo)準(zhǔn)的7倍，水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量8.4元，是國家標(biāo)準(zhǔn)的6倍。

表面看起來，南京在大氣污染治理層面上，用力最狠。但實(shí)際上，本次也基本符合江蘇省的“稅費(fèi)平移”原則。

山東力度蠻大前期已有鋪墊

10月9日，山東省發(fā)布《關(guān)于山東省應(yīng)稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)的決定(草案征求意見稿)》(以下簡稱《意見稿》)，意見反饋截止時(shí)間為2017年11月9日。

其中，二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅6.0元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國家1.2元最低標(biāo)準(zhǔn)。其他應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅1.2元;應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅1.4元。適用稅額也遠(yuǎn)超國家標(biāo)準(zhǔn)。

福建省

福建大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元;水污染物中，五項(xiàng)重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元?；咀裱岸愘M(fèi)平移”。(已通過省人大常委會(huì)表決)

貴州省

貴州大氣污染物每污染當(dāng)量2.4元;水污染物每污染當(dāng)量2.8元。為貴州現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的兩倍。(已通過省人大常委會(huì)表決)

浙江省

浙江大氣污染物每污染當(dāng)量1.4元，四類重金屬污染物為每污染當(dāng)量18元;水污染物每污染當(dāng)量1.4元，五類重金屬污染物每污染當(dāng)量1.8元?；咀裱岸愘M(fèi)平移”。(尚未通過省人大常委會(huì)表決)

江蘇省

江蘇大氣污染物和水污染物中的主要污染物征收標(biāo)準(zhǔn)分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元?；咀裱岸愘M(fèi)平移”。(尚未通過省人大常委會(huì)表決)

江西省

江西大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元;應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量1.4元。遵循“稅費(fèi)平移”，且為最低稅收標(biāo)準(zhǔn)。(尚未通過省人大常委會(huì)表決)

廣東省

廣東大氣污染物每污染當(dāng)量1.8元;水污染物每污染當(dāng)量2.8元。相比現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有所上浮。(尚未通過省人大常委會(huì)表決)

 關(guān)于《環(huán)保稅》的幾個(gè)疑問 

1、為何要實(shí)行“費(fèi)”改“稅”呢？

1979年，中國頒布《環(huán)境保護(hù)法(試行)》，確立了排污收費(fèi)制度。按照規(guī)定，向環(huán)境排放污染物超過國家或地方標(biāo)準(zhǔn)的排污者，需要交納一定的治理污染或恢復(fù)環(huán)境破壞費(fèi)用。

然而，經(jīng)過實(shí)踐證明：排污費(fèi)征收管理不規(guī)范，且不具有強(qiáng)制性，“排污量小、監(jiān)管不到位的企業(yè)征收不了”。排污者只要不超過污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)，便可無償使用環(huán)境自凈能力資源，客觀上造成企業(yè)密集地區(qū)排污總量無法控制的局面。

通過“費(fèi)”改“稅”，可以著力解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題，提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示：“國家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)需要利用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿來發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，環(huán)境保護(hù)稅作為一個(gè)行為稅，通過使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本以改變其排放行為，從而減少污染物排放，保護(hù)環(huán)境。”

2、環(huán)保稅的征收對象是誰呢？

《環(huán)保稅法》的主要征收范圍為：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四種。而這個(gè)范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴(yán)重的加工業(yè)，涉及500多萬戶各類企業(yè)。

也就是說，如果你的工廠涉及到：火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、釀造、紡織、制革、發(fā)酵、電鍍、印染、造紙、食品加工、化工、制藥等污染行業(yè)。鉛原材料廠、鋼鐵廠、冶煉廠、化工廠等排污嚴(yán)重的企業(yè)以及烤漆廠、輪胎廠、車架廠、電池廠、塑件廠等配套企業(yè)都將面臨稅收負(fù)擔(dān)。

3、由“費(fèi)”改“稅”，本質(zhì)上發(fā)生了哪些變化

作為我國現(xiàn)行稅制體系中的新稅種，環(huán)境保護(hù)稅與目前稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的其他稅種存在較大差異，具有自身的征管特點(diǎn)和技術(shù)要求。環(huán)保稅法確立了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式。

相比于排污費(fèi)，環(huán)保稅的征收標(biāo)準(zhǔn)有很大的變化。雖然應(yīng)稅污染物仍然是大氣、水、固體廢物和噪聲四類，但征收的稅額直接與企業(yè)的排污量關(guān)聯(lián)。最重要的是，“排污費(fèi)更多意義上是一種行政手段，而環(huán)保稅是基于市場機(jī)制的調(diào)節(jié)手段，以此來改變企業(yè)的環(huán)保行為”。

征收權(quán)將由環(huán)保部門正式移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部則負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測進(jìn)行管理。

4、環(huán)保稅的征收面臨哪些挑戰(zhàn)

①、環(huán)保稅法具有很強(qiáng)的復(fù)雜性和技術(shù)性

相比其他稅收法律法規(guī)，環(huán)保稅法的復(fù)雜性和技術(shù)性十分明顯。環(huán)保稅法本身才28條，但附表多達(dá)6個(gè)。在污染物方面，包括61項(xiàng)水污染物、44項(xiàng)大氣污染物，還涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10種，合計(jì)115種污染指標(biāo)，另外還有4大類固體廢物。專家認(rèn)為，多種污染物和指標(biāo)都需要測算、計(jì)算以及監(jiān)測，比一般稅收征管中涉及的企業(yè)銷售收入等指標(biāo)要復(fù)雜得多。

②、部門間的配合是一個(gè)挑戰(zhàn)

《環(huán)保稅法》實(shí)施之后，征收權(quán)將由環(huán)保部門正式移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部則負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測進(jìn)行管理,這就涉及到了部門之間的配合，單靠稅收征管部門是無法做到的，需要稅務(wù)部門和環(huán)保部門的通力配合。環(huán)保稅涉及如何監(jiān)測和計(jì)量，且企業(yè)的排污量是實(shí)時(shí)變動(dòng)的，如果沒有很好的信息共享系統(tǒng)，對稅收部門來說挑戰(zhàn)很大。

③、企業(yè)成本的增加

環(huán)保稅的征收是對企業(yè)利益的重新分割，增加了其成本，再加上部分實(shí)體經(jīng)濟(jì)行業(yè)企業(yè)，尤其是高排放、高污染行業(yè)企業(yè)本身經(jīng)營就比較困難，征收環(huán)保稅將使其面臨雙重壓力。

5、環(huán)保稅的征收使得企業(yè)的成本增加，那么如何實(shí)現(xiàn)減排又減負(fù)呢?

稅收無疑會(huì)增加企業(yè)的成本，會(huì)促使企業(yè)減少高排放、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，這會(huì)達(dá)到減排的效果，但對企業(yè)來說，減負(fù)在短期內(nèi)可能難以達(dá)到。

但經(jīng)調(diào)查得知：早期重視環(huán)保并較早開展污染控制工藝升級改造的企業(yè)，環(huán)保稅對其影響并不太大。所以，企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略和管理上提前做出部署，唯一的出路是注重科技的創(chuàng)新和工藝技術(shù)的改造，雖然會(huì)有持續(xù)的投入，但從長期的成本效益來看，減少環(huán)保稅的繳納和增加收益可能就會(huì)攤平這種負(fù)擔(dān)。

據(jù)了解，當(dāng)前污染物的減排技術(shù)已經(jīng)十分成熟，只是成本存在差異。企業(yè)可選擇經(jīng)濟(jì)可行，同時(shí)又適合企業(yè)工藝特點(diǎn)和治理難度的技術(shù)，這并非當(dāng)前的主要瓶頸。

6、地方征稅標(biāo)準(zhǔn)已出臺(tái)，省級政府說了算

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起正式實(shí)施。環(huán)保稅法列出了環(huán)保稅征稅稅目及稅額，也明確大氣和水污染物的稅額由省級政府確定，報(bào)經(jīng)省級人大常委會(huì)決定。

由于各省原排污費(fèi)適用不同的標(biāo)準(zhǔn)、有高有低，不少省份將原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額，部分省份則提高了標(biāo)準(zhǔn)。

 對于環(huán)境保護(hù)稅法，聽專家怎么說？ 

財(cái)政部稅政司司長王建凡：費(fèi)改稅基于“稅負(fù)平移”原則

這次環(huán)境保護(hù)稅法的制定，有一個(gè)重要的原則就是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。考慮目前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較為困難，此次費(fèi)改稅將以原排污費(fèi)征收制度為基礎(chǔ)實(shí)行平移。

實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題;有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系;有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。

全國人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清：環(huán)保稅收將全部為地方收入

在計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)等方面，環(huán)保稅與原有的排污費(fèi)都實(shí)現(xiàn)了“平轉(zhuǎn)”。王清介紹，比如對大氣污染物、水污染物，環(huán)保稅法沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

《環(huán)境保護(hù)稅法》制定過程中，遵循的原則之一就是將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

一是將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置稅目。三是根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法設(shè)置計(jì)稅依據(jù)。四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)。

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文：綠色發(fā)展呼喚“綠色稅收”體系

劉劍文認(rèn)為，開征步驟應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方式，但今后可根據(jù)新情況、新形勢，對環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，不排除未來把二氧化碳排放和光污染征稅植入環(huán)境保護(hù)稅，充分體現(xiàn)其‘綠色稅制’功能。

開征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十八屆五中全會(huì)確立的綠色發(fā)展理念，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)的具體實(shí)踐。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說，環(huán)保稅法的出臺(tái)進(jìn)一步展示了我國注重環(huán)境保護(hù)的負(fù)責(zé)任大國形象。

在“史上最嚴(yán)環(huán)保法”之下，劉劍文建議，環(huán)保稅的稅率設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費(fèi)基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，以促進(jìn)重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型，稅率應(yīng)該實(shí)行差別化，讓環(huán)保稅真正起到應(yīng)有的作用。

中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希

環(huán)保稅法的出臺(tái)，標(biāo)志著我國稅收加快從行政手段向法制化轉(zhuǎn)變，為下一步修訂個(gè)稅法、出臺(tái)房地產(chǎn)稅法、增值稅法等樹立范本。

武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉

排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，將發(fā)揮多重功效。武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉表示，稅相較于費(fèi)影響不可同日而語，有助于提高執(zhí)行力度，提高透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，提高征收率。

人大常委、中科院科技戰(zhàn)略咨詢研究院副院長王毅

既然定名為“環(huán)境保護(hù)稅”，考慮到立法資源的有限性，《環(huán)保稅法》的稅目理應(yīng)考慮得更寬一些，比如碳稅，做好頂層設(shè)計(jì)，為今后稅目增減預(yù)留空間。

王毅認(rèn)為，環(huán)保稅收制度應(yīng)該與之前推行的排污許可證等相關(guān)制度做好銜接，包括將環(huán)保稅與排污權(quán)有償使用費(fèi)統(tǒng)一起來，使不同制度相互結(jié)合，產(chǎn)生協(xié)同作用。

國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬

環(huán)保稅法獲得通過是中國環(huán)境保護(hù)里程碑事件，使得稅收法定原則邁出了實(shí)質(zhì)性一步，也傳遞出當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，更加注重生態(tài)文明建設(shè)的重要信號(hào)。

此前排污費(fèi)執(zhí)法剛性不足，企業(yè)不交費(fèi)是不守規(guī)矩，而今后若不交環(huán)保稅那就是不守法。環(huán)保稅法的實(shí)施，對企業(yè)的約束將明顯加強(qiáng)，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

環(huán)保稅屬地特征明顯，日常企業(yè)排放指標(biāo)監(jiān)測、監(jiān)管、征收都由地方政府來做，將該稅種歸地方既是當(dāng)前地方稅體系構(gòu)建的必然，也是調(diào)動(dòng)地方積極性，將環(huán)保稅落到實(shí)處。

事實(shí)上，此次環(huán)保稅立法通過設(shè)定上限，來規(guī)避地方政府為增加收入而大幅上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策、研究所所長李旭紅

環(huán)境保護(hù)稅的出臺(tái)無疑是這一體系的重要一環(huán)，也是國際通行做法。以稅收手段治理環(huán)境不能單靠一種稅，而要建立綜合的稅收調(diào)節(jié)體系。

李旭紅說，誰污染，誰就要付錢來彌補(bǔ)社會(huì)的損失。征收環(huán)保稅多排放必然多繳稅。但目前因從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，稅負(fù)平移不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。環(huán)保稅不在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，不會(huì)直接增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

（轉(zhuǎn)摘自環(huán)保水圈）