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來源：中國會計視野

姓名：增值稅，稅率：13%，9%，6%，0%，征收率：1%，3%，5%，預征率：2%，3%和5%！

一、13%：納稅人銷售貨物、修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

二、9%：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1、有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用13%。

2、除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

三、6%、0%：6%主要就是適用于銷售服務的，除了9%正列舉的服務，還有動產(chǎn)的租賃服務，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現(xiàn)代服務，生活服務。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)。

有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時修改為1%），其實這并非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。

最新增值稅征收率和預征率

一、征收率 一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

1、1%：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

3、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

4、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

5、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

二、預征率

預征率有4檔，1%，2%，3%和5%。

簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預征率簡易計稅與一般計稅相同。

注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預征率。

如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%

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